Opções de estoque de imposto de medicare adicionais

Eu pago impostos FICA sobre as opções de estoque?

Os impostos FICA fornecem fundos para Segurança Social e Medicare. Você paga esses impostos sobre a renda salarial. Quando você recebe e exerce opções de ações de seu empregador, alguns de seus valores podem ser tratados como salários, caso em que os impostos FICA serão aplicados. Depende do tipo de opção de estoque que você recebe.

Dois tipos de opções.

Uma opção de compra de ações é um contrato que lhe dá a oportunidade de comprar ações de ações por um preço fixo, denominado preço de exercício ou preço de exercício. Você não precisa comprar as ações. É a sua escolha, seja por isso, e é por isso que eles são chamados de "opções". & Quot; Os empregadores geralmente dão dois tipos de opções: estatutária e não estatutária. As opções legais são elegíveis para tratamento tributário especial e incluem "incentivo & quot; opções de compra de ações e opções outorgadas por um plano de compra de ações do empregado. As opções não estatutárias são aquelas que não são qualificadas para tratamento especial. Eles também são chamados de opções não qualificadas.

Apenas um tipo envolve FICA.

As distinções legais entre as opções legais e não estatutárias são um pouco técnicas e baseiam-se em coisas como quem recebe as opções, como o preço de exercício é definido e as regras para o exercício das opções. Seu empregador pode dizer-lhe qual o tipo que você tem. No que diz respeito ao FICA e às opções de compra de ações, o importante é saber que você não precisa pagar os impostos FICA sobre as opções de compra de ações estatutárias, mas você provavelmente irá pagá-las por opções não estatutárias.

Renda tributável no exercício.

Faz sentido exercer uma opção de compra de ações somente se o preço de exercício for menor que o preço da ação real do estoque. Seria uma dificuldade cara exercer uma opção para comprar ações em, digamos, US $ 10 por ação, se o estoque fosse vendido por apenas US $ 9. Com opções não estatutárias, a diferença, ou "spread", "quot; entre o preço de exercício eo preço da ação é tratado como renda salarial, e isso significa que você tem que pagar impostos FICA sobre ele. Por exemplo, diga que você tem uma opção não estatutária por 1.000 ações com um preço de exercício de US $ 10, e o estoque atualmente está sendo negociado em US $ 15 por ação. Exercitar a opção produz renda tributável de US $ 5 por ação, ou US $ 5.000.

Pagando o imposto.

Quando você exerce opções não-estatutárias, você deve impostos FICA no spread. A partir de 2015, a taxa é de 6,2 por cento para a Segurança Social e 1,45 por cento para o Medicare. Você também terá que pagar imposto de renda sobre o spread. Se você segurar as ações e vendê-las mais tarde, qualquer lucro adicional que você faz é tratado como um ganho de capital, não renda ordinária. Não serão aplicados impostos FICA à parte do seu lucro.

Principais ideias para o planejamento do final do ano com compensação de estoque (Parte 1)

Pontos chave.

O planejamento tributário é agora mais importante do que nunca. Sempre que você está considerando exercer opções de ações ou vender ações no final do ano, você deseja considerar os limiares que desencadeiam taxas de imposto mais elevadas. Dada a reforma tributária, e considerando o seu próprio planejamento plurianual, certifique-se, pelo menos, de considerar o diferimento de renda para os anos futuros. Projeto sua receita de prêmios patrimoniais para ver se ele irá desencadear a sobretaxação de renda de investimento de 3,8% no Medicare e o imposto de Medicare adicional de 0,9% sobre a renda da remuneração.

A reforma tributária foi adotada (veja as FAQ). Com efeito, em 2018, as mudanças tributárias que afetam a compensação de estoque incluem:

modificação nas taxas de imposto sobre o rendimento e nos índices de rendimentos de cada suporte, incluindo uma redução nas principais alterações da taxa no cálculo do imposto mínimo alternativo (AMT)

Essas mudanças tributárias não devem ser o fator de controle na tomada de decisão no final do ano de 2017. Muitos especialistas dizem que as taxas de imposto nunca devem ser o único motivo para exercitar opções ou vender ações, ou esperando por isso, no final do ano . Em vez disso, faça os objetivos de investimento e as necessidades financeiras pessoais, e não as considerações fiscais, o condutor de suas decisões.

Para a receita de 2017, as leis tributárias apresentadas pela American Tributária (ATRA) e pela Lei de Cuidados Acessíveis continuarão a afetar o planejamento do fim de ano, particularmente para indivíduos com renda anual de US $ 200.000 ou mais.

Lista de verificação para revisão.

Como parte do seu planejamento tributário de fim de ano e ano, reveja seu:

participações de opções de compra de ações, estoque restrito / RSUs e ganhos programados de ações da empresa no ano seguinte e as contribuições salariais alocadas para as datas de vencimento das compras da ESPP para opções de ações pendentes (e SARs) e prazos para exercícios de opções.

Tendo feito essas recomendações gerais, este artigo apresenta algumas idéias para o planejamento fiscal e financeiro para revisão antes do final do ano.

Nota do Editor: Veja as FAQs relacionadas para idéias sobre o exercício de opções de compra de ações e sobre a venda de ações da empresa no final de 2017. Além disso, outros artigos discutem o planejamento de fim de ano especificamente para ações restritas e RSUs e planos de compra de ações de funcionários. Alerta: se você está tentado a vender ações apreciadas antes do final do ano e depois comprá-lo em 2018, você também pode se preocupar com a regra de venda de lavagem. No entanto, a regra aplica-se apenas às ações vendidas com perda. Isso significa que você pode vender o estoque em um ganho e recomprar rapidamente sem problemas de venda de lavagem. Compreender as taxas de impostos e os pontos desencadeantes Considere o valor do tempo do imposto sobre o exercício NQSO; Impostos estimados Lembre-se de impostos adicionais do Medicare Calcule AMT ao decidir sobre exercícios ISO e NQSO.

1. Compreenda suas taxas de imposto e pontos de gatilho.

Embora mantendo as taxas de imposto sobre o rendimento federal iguais para a maioria das pessoas, a ATRA e a Lei do Cuidado Acessível aumentaram significativamente as taxas de impostos sobre a renda ordinária e os ganhos de capital para pessoas com altos rendimentos:

O rendimento ordinário está sujeito a uma taxa de imposto superior de 39,6%. Em 2017, esta taxa aplica-se a depositantes únicos com renda tributável anual de mais de US $ 418.400 e a clientes comuns com renda tributável anual superior a US $ 470.700. Os ganhos de capital de longo prazo (e os dividendos qualificados) têm uma alta taxa de imposto de 20%, superior a 15% antes de 2013. Isso também afeta os depositantes individuais com lucro tributável anual em 2017 de mais de US $ 418.400 e para os depositantes conjuntos com renda tributável anual de mais de US $ 470,700. O imposto do Medicare (normalmente 1,45%) é de 2,35% para os únicos depositantes com renda anual de compensação tributável de mais de US $ 200,000 e co-contabilistas com renda anual de imposto tributável superior a US $ 250,000. O superávit do Medicare impõe um imposto de 3,8% sobre o menor investimento líquido total de investimento de um indivíduo ou renda bruta ajustada modificada acima de US $ 200,000 para arquivadores únicos, ou $ 250,000 para arquivadores conjuntos. Para os contribuintes com renda bruta ajustada de US $ 384,000 (único) e US $ 436,300 (conjunta) em 2017, as deduções detalhadas e as isenções pessoais são eliminadas.

Limites de renda chave em 2017 que afetam seus impostos.

(rendimentos tributáveis). Sob a revisão fiscal, a taxa máxima mudará para 37% e esse suporte superior começará com renda anual de US $ 600.000 (juntas) ou $ 500.000 (único).

(receita bruta ajustada modificada)

(salário bruto ajustado)

O planejamento tributário é agora mais importante do que nunca. Sempre que você está considerando fazer exercícios de opções de ações ou vender ações no final do ano, você deseja considerar os limiares que desencadeiam taxas de imposto mais altas e taxas de imposto mais baixas que entraram em vigor em 2018 (veja as tabelas de impostos em uma publicação da Fundação Fiscal). Em geral, você deseja fazer o seguinte:

Mantenha seu rendimento anual abaixo dos limiares para maiores taxas de imposto. Reconheça a renda em momentos em que suas receitas e taxas de imposto anual podem, de acordo com suas projeções, serem menores. Alerta: o planejamento plurianual é especialmente valioso com a compensação de equivalência patrimonial, pois você pode controlar o cronograma de vendas de ações e exercícios de opção, e você sabe quando ações restritas / RSUs serão adquiridas. Conheça o quarto restante que você tem para obter renda adicional em seus suportes fiscais atuais e projetados. No seu planejamento, você está procurando maneiras de mudar a renda entre os anos, de modo que você esteja pagando menos impostos. Exemplo: Para os clientes comuns casados, o limite de renda da faixa de imposto de 39,6% e as maiores taxas de imposto sobre ganhos de capital e dividendos qualificados são de US $ 470,700 em 2017. Suponha que você seja um arquivador conjunto que terá US $ 400,000 de lucro tributável em 2017 e projetado tributável renda de US $ 420.000 em 2018. Você também possui um spread de US $ 100.000 em suas opções de ações não qualificadas, cujo prazo expirará em março de 2018. Ao exercer apenas opções suficientes em 2017 para gerar US $ 70.000 de renda adicional (dando US $ 470.000 para o ano), você pode então exerça as opções restantes no início de 2018 e evite taxas de imposto maiores em ambos os anos.

2. Considere o valor do tempo do dinheiro do imposto em um exercício da NQSO e pense sobre os impostos estimados.

Geralmente faz sentido evitar a aceleração da renda (e os impostos relacionados) no ano atual. Se você estava planejando exercer opções de compra de ações não qualificadas (NQSOs) em 2017 ou 2018, você quer ver se esta estratégia tradicional de adiar renda para futuros anos ainda se aplica em 2017, considerando os limiares para maiores taxas de imposto descritas acima, suas projeções de renda, e seu próprio planejamento plurianual.

Atrasando exercícios até janeiro.

Sua empresa deve reter pelo menos a taxa fixa aplicável do imposto de renda federal sobre o exercício de suas opções de ações não qualificadas. Você pode desenvolver uma estratégia de adiamento de impostos quando a taxa fixa for menor do que sua taxa de imposto marginal. Esperar a realização de opções de compra de ações não qualificadas (NQSOs) de dezembro deste ano até janeiro do próximo ano pode permitir que você invoque os fundos que serão usados ​​para pagar parte do imposto por quase um ano adicional. Além disso, você quer adiar o exercício em 2018 se você tiver certeza de que a taxa de imposto sobre o rendimento desencadeado será menor.

Impostos estimados.

Se a renda do seu exercício estiver sujeita a imposto a uma taxa mais elevada do que a taxa fixa que se aplica à retenção na fonte, você deve avaliar se deve pagar os impostos estimados quando as retenções totais serão iguais ou superiores a um dos portos fiscais estimados - 90% do passivo fiscal do ano corrente ou 100% do passivo do exercício anterior (110% se sua receita bruta ajustada no ano anterior for superior a US $ 150.000) - o imposto excedente deve ser pago somente quando o retorno for devido em abril.

Se você estiver dentro de um porto estimado de imposto seguro, mas deve mais depois, coloque dinheiro para pagar os impostos adicionais com sua declaração de imposto. Se você não estiver, considere pedir ao seu empregador para reter impostos adicionais do seu cheque de pagamento regular para cobrir o déficit no exercício da opção ou estoque restrito / aquisição de RSU. O IRS também credita a retenção na fonte como se eles fossem retidos igualmente ao longo do ano. Isso pode remediar retroativamente os pagamentos insuficientes de impostos no início do ano e evitar uma possível penalidade de pagamento insuficiente.

3. Lembre-se do imposto adicional do Medicare.

A Lei do Cuidado Acessível não foi revogada em 2017, pelo que o planejamento dos impostos relacionados continua sendo importante. A taxa de imposto do Medicare (normalmente 1,45%) é 2,35% para contribuintes únicos com renda superior a US $ 200,000 e para clientes comuns com renda superior a US $ 250,000. Este imposto adicional do Medicare aplica-se aos rendimentos do exercício de NQSOs ou à aquisição de ações restritas / UARs. Além disso, para pessoas com renda anual acima dos mesmos limiares, uma sobretaxa de Medicare de 3,8% aplica-se a renda de investimento, como renda de dividendos e ganhos de capital de vendas de ações. Ao contrário dos limites de renda para alguns outros impostos, estes não estão indexados à inflação.

Ideia de planejamento.

Se a sua receita irá desencadear a sobretaxa no próximo ano (mas não este ano) e você tem ações da empresa que pretende vender em breve, você pode querer considerar vender em 2017 em vez de 2018 para evitar o imposto adicional de 3,8%. Por exemplo, uma pessoa que tem opções de ações de incentivo, detém ações da ISO e planeja vender as ações após um ano, pode querer avaliar o impacto da atual taxa de ganhos de capital superior, juntamente com o imposto sobre a receita de investimento do Medicare. Menos impostos podem resultar da venda das ações em 2017.

Alerta: a sobreposição de 3,8% não se aplica aos rendimentos de exercicios de opção de compra de ações, estoque restrito / aquisição de RSU ou a compra de ações da ESPP. Aplica-se apenas aos ganhos provenientes da venda de ações que foram realizadas. No entanto, a renda do exercício / aquisição / compra aumentará sua renda bruta ajustada. Você pode querer projetar sua receita de prêmios de equivalência patrimonial para verificar se ele irá desencadear a sobretaxa do Medicare sobre a renda do investimento e o imposto adicional de 0,9% sobre a remuneração do Medicare. Dependendo de suas projeções, o exercício de NQSOs em 2017 que você planeja exercer nos próximos anos pode evitar taxas de imposto de renda ordinárias potenciais mais altas e esses impostos do Medicare. Exemplo: Você e seu cônjuge esperam ter modificado a receita bruta ajustada (MAGI) de US $ 175.000 em 2017 e US $ 250.000 em 2018. Isso inclui cerca de US $ 40.000 por ano em dividendos e ganhos de capital, que não estão sujeitos à sobretaxação de Medicare de 3.8% em 2017 porque seu MAGI está abaixo do limite de $ 250,000. No entanto, se você exercer NQSOs em 2018 e reconhecer uma receita ordinária de US $ 50.000, esse montante adicional empurrará seu MAGI acima do limite de US $ 250.000. Você terá que pagar o imposto de 3,8% sobre os $ 40,000 em renda de investimento, juntamente com taxas de renda ordinária potencialmente mais elevadas. Os US $ 50.000 adicionais de renda não irão desencadear esses impostos se você exercer em 2017, pois seu MAGI no ano ainda será inferior a US $ 250.000.

4. Calcule o imposto mínimo alternativo (AMT) ao decidir quando exercer ISOs e NQSOs.

Pensando em exercitar opções de ações de incentivo (ISOs) antes do final do ano e depois segurar o estoque? Certifique-se de que você ou seu consultor fiscal primeiro prepara uma projeção de AMT para ver se um benefício fiscal pode surgir de espera até janeiro do ano seguinte. No próximo ano, o exercício não pode desencadear a AMT, especialmente porque a reforma tributária tornará menos fácil acionar a AMT. ATRA trouxe alguma certeza bem-vinda ao planejamento da AMT, já que o patch AMT ajustado pela inflação agora é uma parte permanente do código tributário (para obter detalhes sobre esta e outras mudanças relacionadas ao AMT sob ATRA, consulte as FAQ sobre esse tópico).

Se você também tem NQSOs e está pensando em exercê-los no início do ano seguinte, por duas razões, uma projeção fiscal pode ajudá-lo a decidir se uma poupança de impostos global resultará do exercício desses NQSOs neste ano. Primeiro, o seu AMT de seus exercícios de ISO pode ser tão alto que você pode exercer NQSOs este ano e essencialmente não pagar qualquer imposto sobre o spread. Isso ocorre porque seu imposto ordinário pode permanecer inferior ao seu AMT, e o governo obtém o montante mais elevado.

Em segundo lugar, o exercício de NQSOs antes do final do ano pode levá-lo a pagar a AMT e a lidar com suas complexidades. Embora o exercício de NQSOs gere receita tributável regular, isso pode reduzir sua exposição a AMT, potencialmente fazendo seu imposto regular mais alto do que a AMT.

Artigo seguinte.

A segunda parte desta série de artigos apresenta mais idéias para o planejamento de fim de ano com compensação de estoque e estoque da empresa para evitar surpresas fiscais desagradáveis. Essas idéias incluem dicas sobre a AMT, presentes, doações e ganhos de capital e sugestões para novas estratégias fiscais e de planejamento financeiro.

Tributação das opções de ações dos empregados.

As opções de incentivo e não qualificadas são tributadas de forma diferente.

Existem dois tipos de opções de compra de ações para funcionários, opções de ações não qualificadas (NQs) e opções de ações de incentivo (ISOs). Cada um é tributado de forma bastante diferente. Ambos estão cobertos abaixo.

Tributação de opções de ações não qualificadas.

Quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, a diferença entre o preço de mercado do estoque e o preço de concessão (denominado o spread) é contado como renda ordinária do trabalho, mesmo que você exerça suas opções e continue segurando o estoque.

O rendimento obtido está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento (Segurança Social e Medicare), bem como impostos de renda regulares em sua taxa de imposto aplicável.

Você paga dois tipos de impostos sobre a folha de pagamento:

OASDI ou Segurança Social - que é de 6,2% em ganhos até a base de benefícios da Previdência Social, que é de US $ 118,500 em 2015, ou Medicare - que é de 1,45% em todos os rendimentos do trabalho, mesmo que exceda a base de benefícios.

Se o seu rendimento do exercício já exceder a base de benefícios do que seus impostos sobre o salário sobre o ganho do exercício de suas opções de ações não qualificadas serão apenas os 1,45% atribuíveis ao Medicare.

Se o seu rendimento do trabalho no acumulado do ano já não exceder a base de benefícios do que quando você exerce opções de compra de ações não qualificadas, você pagará um total de 7,65% nos valores de ganho até que seu lucro atingiu a base de benefícios de 1,45% ganhos sobre a base de benefícios.

Você não deve exercer as opções de ações dos empregados com base em decisões fiscais.

No entanto, tenha em mente que, se você exercer opções de ações não qualificadas em um ano em que você não tem outro rendimento do trabalho, você pagará mais impostos sobre a folha de pagamento do que você pagará se você os exercer em um ano em que você tenha outras fontes de renda salarial e já excede a base de benefícios.

Além dos impostos sobre a folha de pagamento, todos os rendimentos do spread estão sujeitos a impostos de renda ordinários.

Se você mantém o estoque após o exercício, e ganhos adicionais além do spread são alcançados, os ganhos adicionais são tributados como um ganho de capital (ou como uma perda de capital se o estoque caiu). No Guia de Impostos da Fairmark para Investidores, você pode encontrar detalhes adicionais sobre impostos que se aplicam quando você exerce opções de ações não qualificadas.

Tributação das opções de ações de incentivo.

Ao contrário das opções de ações não qualificadas, o ganho em opções de ações de incentivo não está sujeito a impostos sobre a folha de pagamento. No entanto, é claro, sujeito a impostos, e é um item de preferência para o cálculo AMT (imposto mínimo alternativo).

Quando você exerce uma opção de estoque de incentivo, existem algumas possibilidades fiscais diferentes:

Você exerce as opções de ações de incentivo e vende as ações no mesmo ano civil. Neste caso, você paga impostos sobre a diferença entre o preço de mercado à venda e o preço do subsídio em sua taxa de imposto de renda ordinária.

As regras fiscais podem ser complexas. Um bom planejador profissional e / ou financeiro pode ajudá-lo a estimar os impostos, mostrar-lhe o quanto você terá depois que todos os impostos são pagos e fornecer orientações sobre formas de determinar o tempo de exercício de suas opções para pagar o menor imposto possível .

Vamos guiá-lo através das decisões de aposentadoria mais críticas, desde quando começar a tomar a Segurança Social até onde gastar a aposentadoria dos seus sonhos.

Saiba mais sobre opções de ações de incentivo.

Descubra o Formulário 3291 e como o Empregado concedido ISO é tributado.

As opções de compra de ações de incentivo são uma forma de compensação para os empregados sob a forma de ações, em vez de dinheiro. Com uma opção de estoque de incentivo (ISO), o empregador concede ao empregado uma opção para comprar ações na corporação do empregador, ou em empresas controladas ou controladas, a um preço predeterminado, denominado preço de exercício ou preço de exercício. O estoque pode ser comprado ao preço de exercício, assim que a opção é adquirida (fica disponível para ser exercido).

Os preços de greve são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções costumam ser adquiridas ao longo de um período de tempo. Se o estoque aumentar em valor, um ISO fornece aos funcionários a capacidade de comprar ações no futuro com o preço de exercício previamente bloqueado. Este desconto no preço de compra das ações é chamado spread. Os ISOs são tributados de duas maneiras: no spread e em qualquer aumento (ou diminuição) no valor da ação quando vendido ou descartado. Os rendimentos dos ISOs são tributados pelo imposto de renda regular e pelo imposto mínimo alternativo, mas não são tributados para fins da Segurança Social e do Medicare.

Para calcular o tratamento tributário das ISOs, você precisará saber:

Data da concessão: a data em que os ISOs foram concedidos ao empregado Preço de faturamento: o custo de compra de uma ação de ações Data de exercício: a data em que você exerceu sua opção e partes compradas Preço de venda: o valor bruto recebido da venda do estoque.

Data de venda: a data em que o estoque foi vendido.

Como os ISOs são tributados depende de como e quando o estoque é descartado. A disposição das ações geralmente ocorre quando o empregado vende o estoque, mas também pode incluir a transferência do estoque para outra pessoa ou o estoque para a instituição de caridade.

Disposições qualificadas de opções de ações de incentivo.

Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que o estoque, que foi adquirido através de uma opção de compra de incentivo, foi cotado mais de dois anos a partir da data de outorga e mais de um ano após a transferência do estoque para o empregado (geralmente a data de exercício).

Há um critério de qualificação adicional: o contribuinte deve ter sido empregado continuamente pelo empregador que concede o ISO a partir da data de outorga até 3 meses antes da data de exercício.

Tratamento fiscal do exercício de opções de ações de incentivo.

O exercício de um ISO é tratado como rendimento unicamente com o propósito de calcular o imposto mínimo alternativo (AMT), mas é ignorado com o objetivo de calcular o imposto de renda federal regular. O spread entre o valor justo de mercado do estoque e o preço de exercício da opção são incluídos como receita para fins de AMT. O valor justo de mercado é medido na data em que o estoque se torna transferível ou quando seu direito ao estoque já não está sujeito a um risco substancial de perda. Esta inclusão do spread ISO na receita AMT é desencadeada somente se continuar a manter a ação no final do mesmo ano em que você exerceu a opção. Se o estoque for vendido no mesmo ano que o exercício, o spread não precisará ser incluído na sua receita de AMT.

Tratamento fiscal de uma disposição qualificada de opções de ações de incentivo.

Uma disposição qualificada de um ISO é tributada como um ganho de capital nas taxas de imposto de ganhos de longo prazo sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção.

Tratamento fiscal de descalificações das opções de ações de incentivo.

Uma disposição desqualificante ou não-qualificante das partes da ISO é qualquer disposição que não seja uma disposição qualificada. As disposições ISO desqualificantes são tributadas de duas maneiras: haverá renda de compensação (sujeita a taxas de renda ordinárias) e ganho ou perda de capital (sujeito a taxas de ganhos de capital de curto ou longo prazos).

O valor da remuneração é determinado da seguinte forma:

se você vender o ISO com lucro, sua renda de compensação é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício da opção. Qualquer lucro acima da remuneração é ganho de capital. Se você vender as ações da ISO com prejuízo, o valor total é uma perda de capital e não há renda de compensação para denunciar.

Retenção e Impostos Estimados.

Esteja ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou a venda de opções de ações de incentivo. Consequentemente, as pessoas que exerceram, mas ainda não venderam, ações ISO ao final do ano, podem ter incorrido em passivos tributários mínimos alternativos. E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter obrigações tributárias significativas que não são pagas pela retenção de folha de pagamento. Os contribuintes devem enviar pagamentos de imposto estimado para evitar ter um saldo devedor em sua declaração de imposto. Você também pode querer aumentar a quantidade de retenção em vez de fazer pagamentos estimados.

As opções de ações de incentivo são relatadas no Formulário 1040 de várias maneiras possíveis. Como as opções de estoque de incentivo (ISO) são relatadas dependem do tipo de disposição. Existem três possíveis cenários de relatórios fiscais:

Informar o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no mesmo ano.

Como você está reconhecendo o rendimento para fins de AMT, você terá uma base de custo diferente nessas ações para AMT do que para fins de imposto de renda regular. Consequentemente, você deve acompanhar essa base de custo de AMT diferente para referência futura. Para fins fiscais regulares, a base do custo das ações da ISO é o preço que pagou (o exercício ou o preço de exercício). Para fins de AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste de AMT (o montante reportado no formulário 6251, linha 14).

Relatando uma disposição qualificada de compartilhamentos ISO.

Relatando uma disposição desqualificadora de compartilhamentos ISO.

O formulário 3921 é um formulário de imposto usado para fornecer aos funcionários informações relacionadas a opções de ações de incentivo que foram exercidas durante o ano. Os empregadores fornecem uma instância do Formulário 3921 para cada exercício de opções de ações de incentivo ocorridas durante o ano civil. Os funcionários que tiveram dois ou mais exercícios podem receber vários formulários 3921 ou podem receber uma declaração consolidada mostrando todos os exercícios.

A formatação deste documento fiscal pode variar, mas conterá a seguinte informação:

identidade da empresa que transferiu ações de acordo com um plano de opção de compra de ações de incentivo, identidade do empregado que exerce a opção de opção de incentivo, data da outorga opção de opção de incentivo, data de exercício da opção de compra de incentivo, preço de exercício por ação, valor justo de mercado por participação na data de exercício, número de ações adquiridas,

Esta informação pode ser utilizada para calcular sua base de custo nas ações, para calcular o valor do rendimento que precisa ser reportado para o imposto mínimo alternativo, e para calcular o montante da renda da remuneração em uma disposição desqualificante e para identificar o início e final do período de detenção especial para se qualificar para tratamento fiscal preferencial.

Identificando o período de retenção qualificado.

As opções de ações de incentivo têm um período de detenção especial para se qualificar para o tratamento de imposto sobre ganhos de capital.

O período de detenção é de dois anos a partir da data de outorga e um ano após a transferência do estoque para o empregado. O formulário 3921 mostra a data de concessão na caixa 1 e mostra a data de transferência ou a data de exercício na caixa 2. Adicione dois anos à data na caixa 1 e adicione um ano à data na caixa 2.

Se você vender suas ações ISO depois da data posterior, então você terá uma disposição qualificada e qualquer lucro ou perda será inteiramente um ganho ou perda de capital tributado nas taxas de ganhos de capital de longo prazo.

Se você vender suas ações ISO em qualquer momento antes ou nesta data, então você terá uma disposição desqualificante, e a receita da venda será tributada em parte como receita de remuneração nas alíquotas do imposto de renda ordinário e em parte como ganho ou perda de capital .

Cálculo do rendimento do imposto mínimo alternativo sobre o exercício de um ISO.

Se você exercer uma opção de estoque de incentivo e não vender as ações antes do final do ano civil, você informará renda adicional para o imposto mínimo alternativo (AMT). O valor incluído para fins de AMT é a diferença entre o valor justo de mercado das ações e o custo da opção de estoque de incentivo. O valor justo de mercado por ação é mostrado na caixa 4. O custo por ação da opção de opção de incentivo ou preço de exercício é mostrado na caixa 3. O número de ações compradas é mostrado na caixa 5. Para encontrar o valor a incluir como receita para fins de AMT, multiplique o valor na caixa 4 pelo valor de ações não vendidas (normalmente o mesmo que indicado na caixa 5), ​​e deste produto subtrair o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações não vendidas (geralmente o mesma quantidade mostrada na caixa 5). Informe este montante no formulário 6251, linha 14.

Calculando a Base de Custo para o Imposto Regular.

A base de custo das ações adquiridas através de uma opção de compra de incentivo é o preço de exercício, mostrado na caixa 3.

Sua base de custos para o lote inteiro de ações é, portanto, o valor na caixa 3 multiplicado pelo número de ações mostrado na caixa 5. Esse valor será usado no Anexo D e no Formulário 8949.

Calculando a base de custos para AMT.

As ações exercidas em um ano e vendidas no ano subsequente possuem duas bases de custo: uma para fins fiscais regulares e uma para fins AMT. A base de custos de AMT é a base de imposto regular mais o valor de inclusão de renda da AMT. Este valor será usado em um Anexo D separado e no Formulário 8949 para cálculos AMT.

Calculando o valor da renda de compensação em uma disposição desqualificadora.

Se as ações de opções de ações de incentivo forem vendidas durante o período de detenção desqualificante, alguns de seus ganhos são tributados como salários sujeitos a impostos de renda ordinários e o ganho ou perda remanescente é tributado como ganhos de capital. O valor a ser incluído como receita de compensação, e geralmente incluído na sua caixa de formulário W-2 1, é o spread entre o valor de mercado justo da ação quando você exerceu a opção e o preço de exercício.

Para encontrar isso, multiplique o valor de mercado justo por ação (caixa 4) pelo número de ações vendidas (geralmente o mesmo valor na caixa 5), ​​e deste produto subtraga o preço de exercício (caixa 3) multiplicado pelo número de ações vendidas ( geralmente a mesma quantidade mostrada na caixa 5). Esse montante de renda de compensação normalmente está incluído em seu formulário W-2, caixa 1. Se ele não estiver incluído no seu W-2, inclua esse valor como salário adicional no formulário 1040, linha 7.

Cálculo da base de custo ajustada em uma disposição desqualificadora.

Comece com a base do seu custo e adicione qualquer montante de compensação. Use este valor de custo ajustado para reportar ganho ou perda de capital no Anexo D e no Formulário 8949.

Compensação interna.

Desenvolvimentos em Benefícios de Empregados & amp; Compensação Executiva.

De Covington & Burling LLP.

Home & gt; Emprego Imposto & gt; IRS emite orientação sobre novos impostos do Medicare para funcionários de alta renda.

IRS emite orientação sobre novos impostos do Medicare para funcionários de alta renda.

A Lei do Cuidado Acessível criou dois novos impostos para pessoas com renda superior a US $ 200.000 (US $ 250.000 para casais que apresentam declarações conjuntas). Os funcionários devem pagar um imposto adicional de 0,9% sobre os salários em excesso desses limiares do dólar. Indivíduos cujo rendimento bruto ajustado excede os limiares do dólar também devem pagar um imposto de 3,8% sobre a receita líquida de investimento.

Ambos os impostos entraram em vigor em 2013, mas os funcionários de alta renda pagarão os impostos pela primeira vez no próximo ano, quando apresentarem suas declarações de impostos 2013. Os empregadores são obrigados a reter o imposto adicional de 0,9% no Medicare e são responsáveis ​​por qualquer montante que não rejeitem.

O IRS publicou recentemente um regulamento final e um conjunto atualizado de FAQs que interpretam o imposto adicional do Medicare. O IRS também publicou um regulamento final, um novo regulamento proposto e FAQs atualizados que interpretam o imposto sobre a renda líquida do investimento.

Os empregadores e os empregados devem cada um um imposto de idade, sobreviventes e seguro de invalidez igual a 6,2% dos salários do FICA do empregado até a base salarial tributável (US $ 113,700 em 2013) e um imposto de seguro hospitalar (Medicare) igual a 1,45% de todo o FICA salários. O empregador deve reter a participação do empregado no imposto e pagá-lo ao IRS. Quando um empregador não retém o valor adequado, o empregador é responsável pelo IRS pela participação do empregado no imposto FICA. Na maioria dos casos, a participação do empregado no imposto FICA é paga exclusivamente por retenção de salário: o empregado não deve calcular o imposto devido, declará-lo em uma devolução ou pagá-la diretamente ao IRS (embora o funcionário permaneça responsável pelo imposto que o empregador não consegue reter).

A partir de 2013, os empregados devem um imposto adicional de 0,9% sobre os salários da FICA acima de um valor limiar: US $ 250.000 para casais casados ​​em conjunto, US $ 125.000 para casais separados por separado e US $ 200.000 para todos os outros. Ao contrário da base salarial tributável da FICA, esses limiares em dólares não estão indexados pela inflação. O imposto adicional de 0,9% também difere do imposto FICA regular, na medida em que se aplica apenas ao empregado: o empregador não paga o imposto correspondente.

Como é verdade para outros impostos da FICA, o empregador deve reter o imposto adicional de 0,9% do salário do empregado, e o empregador é responsável pelo IRS por qualquer imposto que não reteve. O empregador deve reter 0,9% de todos os salários da FICA acima de US $ 200.000 que paga para um empregado, independentemente do status de arquivamento do empregado. A responsabilidade do empregador é reduzida na medida em que pode mostrar que o empregado pagou qualquer imposto que o empregador não tenha retido.

Em muitos casos, no entanto, a obrigação de retenção na fonte do empregador não cobrirá a responsabilidade fiscal do empregado. Por exemplo, se os salários do FICA de um funcionário são de US $ 190.000 e o cônjuge do empregado ganha US $ 180.000, o casal deve o imposto adicional do Medicare em US $ 120.000 de salários combinados acima do limite de US $ 250.000; mas porque nenhum dos funcionários ganha mais de US $ 200.000, nenhum empregador é obrigado a reter o imposto adicional.

O imposto adicional do Medicare é diferente do imposto FICA regular, na medida em que o empregado é obrigado a determinar e pagar diretamente ao IRS a parcela do imposto que não está coberto pela obrigação de retenção na fonte do empregador. Este passivo fiscal adicional passa a fazer parte da obrigação do empregado de pagar o imposto estimado, e o empregado pode incorrer em penalidades se o empregado não pagar o imposto estimado suficiente para cobrir o passivo. Alternativamente, um empregado pode usar o formulário W-4 do IRS para solicitar retenção de imposto de renda federal adicional sobre os salários pagos pelo empregador, para reduzir a necessidade de fazer pagamentos de impostos estimados para cobrir o passivo adicional do Medicare.

Um imposto correspondente de 0,9% da SECA aplica-se ao lucro líquido dos trabalhadores independentes que excedem os limiares do dólar. Os diretores externos de uma empresa, executivos aposentados que prestam serviços de consultoria como contratados independentes e outros indivíduos independentes são potencialmente responsáveis ​​por esse imposto e devem pagar o imposto estimado para cobrir o passivo fiscal adicional. O imposto SECA adicional não é dedutível.

Um empregador geralmente pode fazer um ajuste sem juros para corrigir erros ao reter o imposto adicional do Medicare, mas somente se o empregador descobrir e corrigir os erros no ano em que o salário foi pago. Como o requisito de reter o imposto adicional sobre o Medicare é novo em 2013, os empregadores podem querer verificar seus registros de folha de pagamento para funcionários de alta renda antes do final do ano para se certificar de que o imposto adicional foi devidamente retido e corrigir erros de retenção.

Quando a remuneração diferida é cobrada durante um ano civil, muitos empregadores incluem o valor adquirido no salário FICA de um funcionário a partir do último período de folha de pagamento no ano. Em alguns casos, a aquisição de uma remuneração diferida fará com que o salário do FICA de um empregado exceda o limiar de retenção de $ 200,000 pela primeira vez. Os empregadores podem querer garantir que seus sistemas de folha de pagamento identifiquem os funcionários que estão sujeitos a retenção para o imposto adicional de 0,9% do Medicare e reterão o imposto conforme exigido pela remuneração diferida que é cobrada em 2013.

Além disso, embora o IRS tenha confirmado que os empregadores não têm a obrigação de notificar os empregados do imposto adicional sobre o Medicare, os empregadores podem querer lembrar aos empregados, diretores e contratados independentes o requisito de pagar o imposto estimado se a retenção salarial não for suficiente para cobrir seus Responsabilidade de 2013 pelo imposto adicional do Medicare.

Imposto sobre a receita líquida de investimento.

A Lei de Cuidados Acessíveis também impôs um novo imposto sobre a renda não aproveitada. A taxa de imposto é de 3,8%, equivalente ao imposto de seguro hospitalar que um trabalhador independente pagaria na renda do trabalho (a soma do imposto regular de 2,9% do Medicare e o imposto adicional de 0,9% no Medicare). Embora o estatuto rotule o novo imposto e uma "contribuição do Medicare de rendimento não recebido", é parte do imposto de renda federal, em vez do programa de imposto sobre o emprego que financia o Medicare.

O imposto de 3,8% aplica-se ao menor da receita líquida de investimento de um indivíduo ou ao montante pelo qual sua receita bruta ajustada modificada (incluindo os rendimentos vencidos e não adquiridos) excede os limiares do dólar: US $ 250,000 para casais casados ​​entrevistados e viúvas e viúvas com dependentes crianças, US $ 125.000 para casais separados por separado e US $ 200.000 para todos os outros. Por exemplo, se um contribuinte não casado tiver $ 100,000 de renda líquida de investimento e $ 220,000 de renda bruta ajustada modificada, ele pagará o imposto de 3,8% somente nos $ 20,000 de renda líquida de investimento que exceda o limite AGI. Um imposto correspondente de 3,8% aplica-se ao rendimento líquido de investimentos de determinados fideicomissos e propriedades, embora os limites de renda e as regras de cálculo do imposto sejam diferentes para essas entidades.

A receita de investimento sujeita ao imposto inclui rendimentos de dividendos, juros, anuidades, royalties e rendas (a menos que seja derivado no curso normal de um negócio ou empresa em que o contribuinte participe ativamente); outras formas de renda bruta derivadas de atividades comerciais passivas; e ganho líquido de alienação de propriedade, na medida em que seja levado em consideração no cálculo do lucro tributável (a menos que o imóvel tenha sido detido em um negócio ou empresa em que o contribuinte participe ativamente). O contribuinte é autorizado a deduzir algumas despesas relacionadas ao investimento, tais como juros de margem, taxas de gerenciamento de investimentos e uma parcela alocada de impostos estaduais e estrangeiros, na determinação da receita líquida de investimento.

O preâmbulo do regulamento proposto em 2012 explicou que um empregado está envolvido no "comércio ou negócio" de ser um empregado. Uma vez que os rendimentos decorrentes da participação ativa em um comércio ou empresa (com exceção da negociação de instrumentos financeiros ou commodities) geralmente não estão incluídos na receita líquida de investimento, os valores são tratados como salários para fins das regras de retenção de imposto de renda federal na seção 3401 do Internal Revenue Code não estão sujeitos ao imposto. O regulamento final reflete esse princípio na definição de "renda excluída", que afirma que os "salários" estão entre os itens de renda que não estão incluídos na receita líquida de investimentos, embora o regulamento não defina "salários" para esse propósito.

Como o imposto de 3,8% aplica-se ao rendimento não realizado, ele tem pouco efeito direto sobre os empregadores (embora possa ter um impacto substancial na posição fiscal de executivos, diretores, donos de pequenas empresas e outros indivíduos altamente remunerados). Os empregadores não são obrigados a reter o imposto de 3,8% ou a reportar rendimentos potencialmente sujeitos ao imposto. No entanto, os empregadores podem querer observar os seguintes pontos relativos ao imposto sobre o rendimento do investimento líquido:

Distribuições do plano de aposentadoria.

O imposto de renda do investimento líquido não se aplica às distribuições reais ou distribuições consideradas (como inadimplência nos empréstimos do plano) de planos de aposentadoria qualificados e arranjos de aposentadoria individuais. Essa exclusão aumenta a vantagem fiscal relativa desses arranjos como veículos de poupança de aposentadoria. O regulamento final deixa claro que as distribuições de planos de aposentadoria estrangeiros também estão excluídas do imposto sobre o rendimento líquido. O regulamento final confirma que os dividendos gerados pelas ações detidas em um plano de participação em ações dos empregados e pagos diretamente aos participantes da ESOP são tratados como distribuições de planos qualificados pelo imposto e, portanto, estão excluídos do imposto de renda líquido. Os valores atribuíveis à apreciação líquida não realizada nos valores mobiliários de empregadores distribuídos a partir de um plano de aposentadoria qualificado, quando subsequentemente realizados na alienação das ações, também são tratados como distribuições de planos qualificados pelo imposto e estão excluídos do imposto de renda do investimento líquido. Em contrapartida, no entanto, quaisquer valores atribuíveis à apreciação nos valores mobiliários da entidade patronal depois de serem distribuídos a partir do plano qualificado para impostos estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento do investimento líquido na alienação das ações. Embora as distribuições do plano de aposentadoria qualificadas por impostos não estejam sujeitas ao imposto sobre o rendimento do investimento líquido, as distribuições do plano de aposentadoria tributável aumentam a receita bruta ajustada modificada do empregado e, portanto, podem fazer com que o empregado exceda o limite acima do qual o imposto se aplica ao lucro líquido do investimento. Em contrapartida, uma distribuição de uma conta Roth geralmente não aumentará o AGI modificado (embora a conversão de uma conta regular para uma conta Roth aumentará AGI modificada no ano da conversão).

Conforme explicado acima, os montantes tratados como salários sujeitos a retenção de imposto de renda federal geralmente são excluídos da receita líquida de investimento. Por conseguinte, os montantes realizados no exercício de uma opção não qualificada ou a aquisição de ações restritas e tratados como salários sujeitos a retenção não estão sujeitos ao imposto de renda de investimento líquido (embora esses valores estejam sujeitos ao imposto regular do Medicare compartilhado pelo empregador e empregado e ao imposto adicional de 0,9% do Medicare suportado exclusivamente pelo empregado). Uma vez que a aquisição ou o exercício do prêmio conclui a parcela compensatória da transação e transfere as ações para o empregado, no entanto, os dividendos subsequentes e o ganho adicional reconhecido na alienação das ações estão sujeitos ao imposto de renda do investimento líquido. Se um empregado fizer uma eleição da seção 83 (b) quando recebe uma concessão de ações restritas, qualquer dividendos pagos ou apreciação ocorrendo após a eleição (e, no caso de apreciação, mais tarde reconhecido na disposição do estoque) não são tratados como salários. Por conseguinte, uma eleição da seção 83 (b) potencialmente expõe os dividendos pagos e a apreciação ocorrida entre a data da eleição e a data de aquisição para o imposto de 3,8% sobre a receita líquida de investimento, que é suportada integralmente pelo empregado. Em contraste, sem uma eleição de seção 83 (b), os dividendos e apreciação pré-adquiridos teriam sido tratados como salários, e o empregador teria pago uma parte do imposto (1,45% do total de 3,8%) nos dividendos quando pago e sobre a apreciação quando as ações investidas. (Este efeito não supera necessariamente as vantagens fiscais de uma eleição da seção 83 (b), mas é um ponto que os funcionários podem querer considerar antes de fazer a eleição.) Um funcionário não reconhece renda de acordo com as regras regulares de imposto de renda federal ( e, portanto, não deve o imposto de 3,8% sobre a receita líquida de investimento) quando o empregado exerce uma opção de estoque de incentivo. Presumivelmente, o ganho em uma disposição qualificada das ações da ISO está incluído na receita líquida de investimento e está potencialmente sujeito ao imposto de 3,8%. É menos claro como uma disposição descalificadora de ações da ISO é tratada para fins do imposto sobre a receita líquida de investimento. Quando um empregado faz uma disposição desqualificante de ações ISO, o empregado reconhece renda ordinária igual ao excesso do valor justo de mercado das ações na data de exercício sobre o preço de exercício; qualquer apreciação remanescente a partir da data de exercício até a data da alienação é tratada como ganho de capital. O montante tratado como renda ordinária é excluído de "salários" para fins da FICA, e uma isenção especial nas disposições de opção legal dispensa um empregador de qualquer obrigação de reter o imposto de renda federal sobre esse valor. Embora uma disposição desqualificadora de ações da ISO não resulte em retenção de imposto de renda federal, no entanto, a renda ordinária que um empregado reconhece após uma disposição desqualificante de ações da ISO é uma remuneração reportável no Formulário W-2 e dedutível pelo empregador. Como o imposto sobre a renda líquida de investimento geralmente não se aplica a receita recebida como remuneração por serviços, o resultado ordinário reconhecido em uma disposição desqualificadora de ações ISO provavelmente está isento do imposto de 3,8%.

Compensação diferida não qualificada.

A remuneração diferida não qualificada geralmente está sujeita ao imposto FICA (incluindo os impostos regulares e adicionais do Medicare) quando é adquirido. Após a data de aquisição, os juros hipotéticos ou outros retornos de investimento no saldo adquirido não estão sujeitos a impostos FICA adicionais, desde que os retornos não excedam uma taxa de juros razoável ou a taxa de retorno em um ou mais investimentos reais predeterminados. Quando a remuneração diferida é distribuída ao empregado, o valor total (incluindo o retorno do investimento pós-aquisição) está incluído na receita e está sujeito à retenção de imposto de renda. Conforme explicado acima, os salários sujeitos a retenção de imposto de renda geralmente estão excluídos do imposto de 3,8% sobre a receita líquida de investimento. Por conseguinte, os retornos de investimento hipotéticos creditados em uma conta de compensação diferida entre a data de aquisição e a data de distribuição são excluídos do imposto FICA regular (desde que atendam ao padrão de razoabilidade descrito acima) e todos os retornos de investimento hipotéticos creditados na conta (seja razoável ou não) estão excluídos do imposto de 3,8% sobre a receita líquida de investimento. (O preâmbulo do regulamento proposto em 2012 confirma esta conclusão).

Embora os fideicultores geralmente estejam sujeitos ao imposto de 3,8% sobre o seu rendimento líquido de investimento, o regulamento confirma que o rendimento dos fideicomissos de concessores (tais como fianças de "rabino" estabelecidos em conexão com acordos de compensação diferidos) é atribuído ao concedente para esse fim, como é para outros fins de imposto de renda federal. Como as empresas não estão sujeitas ao imposto de 3,8%, o imposto não se aplicará aos ganhos de investimento líquido de um fideicomisso de rabino com um concedente corporativo. Os trusts que estão isentos de imposto nos termos da seção 501 do Internal Revenue Code também estão isentos do imposto de 3,8% sobre a receita líquida de investimento. Esta exclusão aplica-se, por exemplo, a fideicomissos que detenham os ativos de planos de aposentadoria qualificados de impostos e associações de beneficiários de voluntários ("VEBAs"). O rendimento de fideicomissos e contas individuais isentas de impostos, como IRAs, contas de poupança de saúde e Archar MSAs, está isento do imposto sobre a receita líquida de investimento.

A descrição do plano sumário para um plano de aposentadoria qualificado para impostos geralmente inclui uma descrição das conseqüências fiscais federais das distribuições do plano. Os empregadores também distribuem um aviso (chamado "aviso da seção 402 (f)") descrevendo as conseqüências fiscais federais das distribuições de rollover elegíveis. Os empregadores podem querer considerar se seria apropriado atualizar as comunicações dos funcionários referentes ao tratamento tributário das distribuições do plano de aposentadoria para atender ao imposto de 3,8% sobre a receita líquida de investimentos. Os empregadores que entregam um prospecto em relação à opção de compra de ações, ações restritas e outros planos de remuneração de capital podem querer considerar se atualizar a descrição fiscal no prospecto para refletir o imposto adicional de 0,9% no Medicare e o imposto de 3,8% sobre a renda líquida de investimento . O imposto de 3,8% está incluído na obrigação fiscal estimada de um contribuinte individual. Os funcionários de alta renda podem precisar aumentar sua taxa de retenção de imposto ou pagar o imposto estimado para cobrir essa obrigação. Além disso, os empregados de alta renda que vendem ações do empregador em conexão com o planejamento fiscal do final do ano serão potencialmente sujeitos ao imposto de 3,8% sobre qualquer ganho líquido que eles reconheçam. Embora os empregadores não tenham a obrigação de comunicar informações aos seus funcionários em relação ao imposto sobre o rendimento líquido do investimento (além das obrigações de divulgação específicas, como as discutidas nos dois parágrafos anteriores), alguns empregadores podem querer lembrar seus executivos do imposto de 3,8% conexão com o planejamento tributário do final de ano dos executivos.

O Blog myStockOptions.

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09 de dezembro de 2013.

O IRS emite Regs finais sobre a Sobretaxada do Medicare para Ingresso de Investimento e sobre o Imposto Adicional do Medicare.

Dependendo do seu nível de renda, conforme mostrado na tabela abaixo, você pode agora pagar impostos adicionais do Medicare que entraram em vigor em 2013:

O Imposto de Renda Líquido de Investimento ("Sobretaxa de Medicare") é um imposto de 3,8% sobre o imposto de ganhos de capital usual quando vende ações da empresa. O Imposto Adicional do Medicare é um adicional de 0,9% em cima da taxa de imposto regular do Medicare (1,45%) na renda da remuneração (fazendo uma taxa total de Medicare de 2,35%).

A compensação de estoque pode fazer com que você pague esses impostos extra do Medicare, pressionando sua renda anual acima dos limiares que os desencadeiam. Por exemplo, a renda de um exercício de opção de compra de ações ou a aquisição de unidades de ações restritas pode estar sujeita ao Imposto Adicional do Medicare, enquanto também faz com que sua receita de investimento no mesmo ano esteja sujeita à sobretaxa do Medicare. Os limites de renda que desencadeiam a sobretaxa do Medicare e o Imposto Adicional do Medicare são incomuns porque não estão indexados pela inflação. The amounts set for 2013 will remain for future years unless Congress changes them.

In late November, the IRS issued:

final regulations and an updated set of FAQs on the Medicare surtax (which the IRS calls the Net Investment Income Tax) final regulations and an updated version of its guidance and FAQs on the Additional Medicare Tax.

If you must pay these taxes, or if you require a credit for any adjustment in the additional Medicare tax, you will have new forms (still in draft status as of Dec. 9) to file with your tax return:

Form 8960 to pay the Medicare surtax. Form 8959 to determine whether you owe the Additional Medicare Tax and/or whether your company withheld the right amount of Additional Medicare Tax from your wages or compensation. The IRS wants to ensure enough Additional Medicare Tax is paid. Depending on your income and filing status, you may be eligible for a refund or a credit. While your Form W-2 does not have a special place for reporting the Additional Medicare Tax that was withheld, you will need your W-2 to complete the calculations on the new form.

For details on these new and increased Medicare taxes, including strategies for minimizing them, see the related FAQ on myStockOptions. CCH has also published a helpful summary and analysis of the final IRS regulations on these taxes.

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